При подаче заявления на упрощенную систему налогообложения (УСНО) многие предприниматели сразу встают перед вопросом, что выбрать объектом налогообложения: доходы или разницу между выручкой и расходами. Чтобы определиться, как выгоднее вести бухгалтерский учет услуг и товаров, рассмотрим особенности этих видов налогообложения.
Пунктом 1 ст346.20НК РФ налоговая ставка для «упрощенцев», уплачивающих налог с доходов, составляет 6% от общего объема выручки. При этом учитываются поступления как на расчетный счет предпринимателя, так и в кассу. Уменьшить сумму налоговых платежей можно только на расходы, произведенные в связи с уплатой страховых взносов в пенсионные фонды и выплатой пособий по больничным листам за работников фирмы.
Нужно помнить, что общая сумма налога, причитающаяся к уплате, не может быть уменьшена более чем на 50%, а уменьшение производится только в том квартале, в каком реально были произведены расходы. То есть, если предприниматель решил воспользоваться разрешением законодателя платить пенсионные взносы не равномерными частями в течение календарного года, а общей суммой в конце года, то уменьшить он вправе только упрощенный налог, начисленный по итогам 4 квартала.
Доходный объект налогообложения выгоден при незначительном объеме расходов в предпринимательской деятельности: например, при таких видах деятельности как услуги юридических фирм, консультационные и финансовые услуги, маркетинг. Если же коммерческая деятельность связана с производством или торговлей, то эффективнее применять объект налогообложения, учитывающий расходы.
По общему правилу налоговая ставка для доходов, сминусованных на расходы, составляет 15%, однако в субъектах Российской Федерации по решению местных властей этот параметр может быть снижен для отдельных категорий предпринимателей.
Состав расходов, принимаемых к учету в качестве уменьшения налогооблагаемой базы, перечислен в НК РФ, и этот перечень не является исчерпывающим, ведь динамично развивающийся бизнес ежедневно принимает новые формы деятельности, и соответственно, расходов на ее обеспечение. Тем не менее, будьте готовы к спорам с налоговиками при учете расходов, не поименованных в законе. Бесспорно уменьшающими упрощенный налог являются затраты на приобретение или аренду производственных помещений, их текущий или капитальный ремонт, транспортные услуги и услуги связи, затраты на покупку товаров для перепродажи, зарплату и отчисления и пр.
Совет предпринимателям: прежде чем подавать в налоговую инспекцию заявление о применении того или иного варианта УСНО, не поленитесь просчитать соотношение между предполагаемой выручкой и расходами на ведение бизнеса. Если прибыль будет превышать расходы менее чем на четверть от их объема, выбор 6% ставки для вас крайне невыгоден и может даже быть убыточным.